Circolari TP Pubblicate

Per lo svolgimento dell’attività professionale si verifica sempre più frequentemente la necessità di utilizzare programmi informatici con funzioni e modalità di acquisizione diverse. Di conseguenza si ritiene utile soffermarsi sul trattamento fiscale da applicare ai costi di acquisto di tali beni in quanto, alla luce della prassi più recente dell’Agenzia delle Entrate, la deducibilità si diversifica in base alla distinzione tra software di base e software applicativo e, per quest’ultimo, se acquisito in proprietà o con diritto di utilizzo.

A seguito della Finanziaria 2007, l’IVA assolta dai professionisti sulle prestazioni alberghiere e sulle somministrazioni di alimenti e bevande erogate in occasione della partecipazione a convegni, diviene, dal 1° gennaio 2008, completamente detraibile. Occorre comunque prestare la massima attenzione all’inerenza della spesa rispetto all’attività esercitata.

Il DL 223/2006 prevede l'obbligo, in capo ai lavoratori autonomi, di tenere uno o più conti correnti bancari o postali, in cui far affluire le somme riscosse nell'esercizio dell'attività e dove effettuare i prelevamenti per il pagamento delle spese. Per gli esercenti arti o professioni, è altresì previsto che i compensi in denaro superiori a € 1.000 vengano esclusivamente riscossi attraverso assegni non trasferibili, bonifici, oppure altre modalità di pagamento bancario o postale, nonché mediante sistemi di pagamento elettronico. Dal prossimo 1° luglio 2008, detta soglia di € 1.000, si riduce a € 500 per poi passare definitivamente a € 100 dal 1° luglio 2009.

Il mondo del lavoro è sempre più orientato alla flessibilità ed alla mobilità delle esperienze lavorative, anche tra settori professionali estremamente diversi. Ciò spesso comporta, in capo allo stesso soggetto, la compresenza di più “spezzoni” contributivi presso gestioni previdenziali differenti (lavoro subordinato pubblico e privato, Gestione separata INPS, casse professionali, gestione artigiani commercianti, ecc.) che può risultare estremamente utile riportare ad unità per consentire la maturazione di un adeguato trattamento pensionistico. Lo strumento tradizionale per realizzare questa unificazione contributiva è stata la ricongiunzione. Tuttavia dal 2006 (legislativamente) ed in pratica dal 2007 (operativamente) alla ricongiunzione si è affiancato un altro strumento sicuramente interessante, la totalizzazione, che merita di essere preso in considerazione.

Come noto, la Legge Finanziaria 2008 ha introdotto nuovi incentivi a beneficio dei professionisti che scelgono di aggregarsi in forma di associazione o di società, al fine di migliorare la qualità dei servizi offerti. Infatti, il legislatore ha individuato nelle modeste dimensioni che caratterizzano le strutture professionali nazionali, uno dei principali limiti del comparto professionale, tale da ostacolare la competitività con i grandi studi internazionali e da incidere in maniera negativa sulle condizioni ed i prezzi praticati alla clientela. Tale agevolazione consta nell’attribuzione di un credito d’imposta pari al 15% dei costi sostenuti per la realizzazione dell’aggregazione in esame. Occorre comunque sottolineare che l’effettiva operatività di tale credito d’imposta, è subordinata all’autorizzazione della UE che potrebbe considerare tale misura quale “aiuto di Stato” anziché misura a carattere generale.

Come noto, è vietato il trasferimento di denaro contante quando il valore da trasferire sia complessivamente superiore a € 12.500 e tale operazione non transiti attraverso le banche o le poste. Il DL 56/2004 ha esteso ad alcune categorie di professionisti l’obbligo di segnalare le violazioni inerenti a tale limitazione, previsto per le banche e gli altri intermediari finanziari. Con l’emanazione del D.Lgs 231/2007, a decorrere dal prossimo 30 aprile, il limite al trasferimento del denaro contante viene ridotto da € 12.500 a € 5.000. Esaminiamo le modifiche apportate dal Decreto e gli obblighi in capo ai professionisti.

Come noto, a partire dall’1.1.2008 le persone fisiche residenti esercenti attività d’impresa o di lavoro autonomo, in presenza dei necessari requisiti, possono adottare il regime dei contribuenti minimi introdotto dalla Legge Finanziaria 2008. L’Agenzia delle Entrate ha fornito recentemente alcuni importanti chiarimenti per l’applicazione del regime in oggetto.

Come noto, con decorrenza 2006, il DL 223/2006 ha reintrodotto l’obbligo di presentazione degli elenchi clienti/fornitori. L’adempimento interessa tutti i soggetti titolari di partita IVA che abbiano emesso o ricevuto fatture nel corso dell’esercizio. Poiché per il corrente anno 2008 non trovano più applicazione le semplificazioni/esclusioni previste per il 2006 ed il 2007, si ritiene utile riepilogare le disposizioni attualmente vigenti.

La Finanziaria 2008, con l’intento di recepire le indicazioni fornite dal Consiglio UE con la Decisione del 18.6.2007, modifica le regole di detrazione IVA degli autoveicoli prevedendo la detrazione forfetaria del 40% per i veicoli non utilizzati esclusivamente per lo svolgimento dell’attività professionale (uso promiscuo) e la detrazione totale per i veicoli utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’attività professionale (uso esclusivo). Un’altra rilevante novità, riguarda la possibilità di detrarre l’IVA pagata sui pedaggi autostradali.

A seguito della definitiva approvazione del Parlamento, è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 300 del 28.12.2007 la Legge Finanziaria per il 2008 (L. 244 del 28.12.2007). Esaminiamo le principali novità afferenti i soggetti IRPEF.