Circolari TP Pubblicate

La L. 225/2016, di conversione del DL 193/2016, ha incluso tra le spese che non costituiscono compensi in natura per il professionista, anche i rimborsi delle spese per prestazioni di viaggio e trasporto. A tale importante novità, applicabile dal periodo d’imposta 2017, dovrebbe presto affiancarsi l’esclusione dal novero dei compensi in natura di tutte le spese relative all’esecuzione dell’incarico professionale, sostenute direttamente dal committente, prevista dal c.d. “Jobs Act del lavoro autonomo”.

La L. 225/2016, di conversione del DL 193/2016, ha introdotto significative modifiche alle scadenze degli adempimenti fiscali, rimodulando i termini di versamento delle imposte e introducendo una moratoria estiva per la consegna dei documenti all’Agenzia delle Entrate. Le nuove regole accolgono le indicazioni emerse dal c.d. Tavolo sulle semplificazioni e rispondono all’esigenza di evitare il sovrapporsi di più scadenze fiscali nello stesso periodo.

Il DL 193/2016 ha finalmente uniformato i termini di presentazione della dichiarazione integrativa, a favore e a sfavore del contribuente, sino al quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione originaria. Sono state tuttavia previste alcune limitazioni all’utilizzo in compensazione del credito risultante dalla dichiarazione integrativa presentata oltre il termine d’invio di quella dell’anno successivo. Esaminiamo di seguito la nuova disciplina, applicabile dallo scorso 24.10.2016.

Il DDL “Bilancio 2017” prevede che le imprese in contabilità semplificata determinino il reddito per cassa, anziché per competenza. A questi contribuenti sono poi riservate alcune semplificazioni contabili per l’annotazione dei componenti positivi e negativi di reddito. Esaminiamo di seguito il nuovo regime di determinazione del reddito che, se confermato nel corso dell’iter di approvazione della “Legge di Bilancio 2017”, troverà applicazione dal prossimo anno.

Il DL 193/2016, c.d. “Collegato alla Legge di Bilancio 2017”, ha introdotto due nuove comunicazioni obbligatorie in materia di IVA. Dal prossimo anno, in particolare, i soggetti passivi saranno tenuti a comunicare con cadenza trimestrale i dati delle fatture emesse e ricevute in ciascun trimestre, nonché i dati delle liquidazioni periodiche IVA effettuate. L’Agenzia delle Entrate potrà quindi monitorare in tempo pressoché reale il corretto adempimento degli obblighi IVA, invitando tempestivamente i contribuenti a regolarizzare le omissioni eventualmente riscontrate.

Il fondo patrimoniale costituisce un valido strumento giuridico di tutela dei beni espressamente destinati a sostenere i bisogni della famiglia. La dibattuta opponibilità del fondo all’esecuzione tributaria è stata recentemente esaminata dalla Corte di Cassazione che, oltre a confermare il proprio costante orientamento circa la necessaria correlazione diretta tra debiti e bisogni familiari, ha espressamente escluso qualsiasi automatica inerenza alle esigenze familiari dei debiti tributari derivanti dall’attività imprenditoriale o professionale di uno dei coniugi. Detta inerenza deve quindi essere valutata caso per caso e, a tal fine, può assumere rilievo la natura stessa del debito tributario.

Con CM n. 41/E/2016, l’Agenzia delle Entrate ha reso gli attesi chiarimenti sulla possibilità, riservata ai contribuenti decaduti dal beneficio della rateazione delle somme dovute a seguito di adesione o di acquiescenza all’accertamento nel periodo 16.10.2015 - 1.7.2016, di ottenere un nuovo piano di rientro. La relativa istanza deve essere presentata al competente Ufficio dell’Agenzia delle Entrate entro il 20.10.2016.

Affinché i rimborsi delle spese sostenute in nome e per conto del cliente siano esclusi dal computo della base imponibile IVA e non concorrano alla formazione del reddito di lavoro autonomo, è necessario che ricorrano le condizioni dettate dall’art. 15, DPR 633/1972. In alternativa è comunque possibile considerare tali anticipazioni quali compensi imponibili, portando in deduzione i relativi costi.

La “Legge di Stabilità 2016” ha rimodulato la disciplina delle variazioni dell’imponibile e dell’imposta, introducendo, tra l’altro, nuove e più favorevoli disposizioni circa le modalità e i termini per il recupero dell’IVA vantata nei confronti di debitori assoggettati a procedure esecutive e concorsuali. L’efficacia delle nuove regole, tuttavia, è stata espressamente rimandata al prossimo anno.

In sede di conversione in legge del DL 113/2016, recante misure finanziarie urgenti per gli enti locali, è stata prevista una nuova opportunità di riammissione alla dilazione delle somme iscritte a ruolo, in favore dei contribuenti che sono decaduti da un precedente piano di rateazione dei debiti tributari entro il 1.7.2016. La riammissione alla dilazione riguarda anche i contribuenti decaduti da un piano di dilazione concesso dall’Agenzia delle Entrate a seguito della definizione o dell’omessa impugnazione di atti di accertamento, nel periodo compreso tra il 16.10.2015 e il 1.7.2016. La facoltà di ripristino delle rateazioni decadute è poi concessa, a regime, anche ai contribuenti che hanno in corso un piano di rientro accordato prima dell’entrata in vigore della “Riforma della riscossione”. Infine, la soglia entro la quale è possibile ottenere la dilazione con la presentazione di una semplice richiesta è incrementata a € 60.000.