Circolari TA Pubblicate

Il contribuente incorso in irregolarità fiscali, può sanare spontaneamente le violazioni commesse ricorrendo all’istituto del ravvedimento operoso. L’istituto è stato oggetto di importanti modifiche ad opera del D.Lgs. 87/2024, che operano per le violazioni commesse dal 1.9.2024. Esaminiamo di seguito le nuove tempistiche e le nuove misure delle sanzioni ridotte previste dal novellato istituto del ravvedimento operoso.

Al fine di tener conto dei fenomeni inflazionistici registrati negli ultimi anni, la Direttiva delegata 2023/2775/UE ha modificato la Direttiva 2013/34/UE per quanto riguarda gli adeguamenti dei criteri dimensionali per le microimprese e le imprese o i gruppi di piccole, medie e grandi dimensioni. Le indicazioni della legislazione unionale sono state recepite in ambito domestico dal D.Lgs. 125/2024, che ha incrementato i limiti dimensionali applicabili per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro, nonché per l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato. I nuovi limiti dimensionali parrebbero trovare applicazione con riferimento ai bilanci relativi agli esercizi aventi inizio dal 1.1.2024, ossia dai bilanci 2024 per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare (sul punto è comunque auspicabile un chiarimento dell’Amministrazione finanziaria).

Dal prossimo 1.10.2024 sarà operativo il nuovo Sistema di qualificazione delle imprese e dei lavoratori autonomi tramite crediti, ossia la c.d. Patente a crediti. Le imprese ed i lavoratori autonomi che operano in cantieri, temporanei e mobili, in cui si effettuano lavori edili o di ingegneria civile, dovranno quindi richiedere all’Ispettorato Nazionale del Lavoro il rilascio della patente digitale entro il termine ultimo del 31.10.2024.

A partire dal prossimo 1.10.2024, le PMI che hanno deliberato un aumento del capitale sociale in misura non inferiore al 30% dell’importo del finanziamento richiesto a sostegno di nuovi investimenti produttivi, possono presentare la domanda di accesso alla c.d. Nuova Sabatini capitalizzazione. Il contributo spettante è determinato in misura pari al valore degli interessi calcolati, in via convenzionale, su un finanziamento della durata di 5 anni e d’importo uguale al programma di investimento, a un tasso di interesse annuo pari al 5% per le micro e piccole imprese e al 3,575% per le medie imprese.

Con DM 11.9.2024, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha annunciato l’apertura della piattaforma utilizzabile dalle imprese che hanno effettuato nuovi investimenti per i quali spetta il credito d’imposta Transizione 5.0, al fine di presentare la comunicazione di completamento del progetto di innovazione. Tale comunicazione, che fa seguito alla comunicazione preventiva e di conferma, può essere presentata a partire dalle ore 12:00 del 12.9.2024 esclusivamente in modalità telematica, utilizzando la piattaforma disponibile nella sezione “Transizione 5.0” del sito Internet del Gestore dei servizi energetici (GSE). Entro i successivi 10 giorni dalla presentazione, il GSE comunica all’impresa l’importo del credito d’imposta utilizzabile in compensazione.

ll DL 60/2024, c.d. “Decreto Coesione”, ha introdotto una serie di incentivi per la promozione dell’occupazione, che trovano applicazione dal 1.9.2024 al 31.12.2025. Esaminiamo di seguito, per brevi flash, gli sgravi contributivi riconosciuti per l’assunzione di giovani, donne e lavoratori operanti nella ZES Unica per il Mezzogiorno.

Il D.Lgs. 108/2024 è nuovamente intervenuto sui termini di presentazione dei modelli REDDITI e IRAP, posticipandoli, a regime, al 31.10 di ciascun anno. Tale nuovo termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali è applicabile anche per il periodo d’imposta 2023 e, pertanto, i modelli REDDITI e IRAP 2024 dovranno essere presentati entro il prossimo 31.10.2024. Il decreto è poi intervenuto sui termini dei versamenti minimi IVA, modificandoli nuovamente.

Con Circolare 16.8.2024, prot. n. 25877, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy, di concerto con il Gestore dei Servizi Energetici (GSE), ha reso gli attesi chiarimenti tecnici per la fruizione del c.d. bonus Transizione 5.0, fornendo altresì alcuni utili esempi numerici per il calcolo dell’agevolazione spettante. Dallo scorso 7.8.2024, si ricorda, è possibile trasmettere l’istanza per la prenotazione del credito d’imposta, attraverso la piattaforma informatica messa a disposizione dal Gestore dei Servizi Energetici. Esaminiamo di seguito, per brevi flash, i principali aspetti operativi dell’agevolazione, rimandando alla corposa circolare ministeriale per gli aspetti tecnici prodromici alla fruizione del beneficio fiscale.

Con DM 6.8.2024, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha definito i termini a partire dai quali le imprese possono presentare, esclusivamente tramite il portale telematico “Transizione 5.0” del sito Internet del Gestore dei Servizi Energetici, le comunicazioni preventive per la prenotazione del credito d’imposta e le comunicazioni di conferma relative all’effettuazione degli ordini accettati dal venditore. Tali comunicazioni, in particolare, possono essere presentate dalle ore 12:00 del 7.8.2024.

Con RM n. 44/E/2024, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento, a mezzo modello F24, delle somme dovute a seguito dell’adesione ai verbali di constatazione. L’istituto della definizione agevolata dei PVC, reintrodotto dal D.Lgs. 13/2024, consente, relativamente agli atti emessi dal 30.4.2024, di beneficiare della riduzione delle sanzioni a 1/6, nonché di rateizzare il pagamento delle somme dovute.