Circolari TA Pubblicate

A decorrere dal 1° gennaio 2010, la compensazione del credito IVA con altri tributi, contributi e premi per importi superiori a € 10.000 annuali sarà effettuabile solo dopo la presentazione della dichiarazione annuale IVA o, per i crediti trimestrali, dell’istanza infrannuale. Inoltre, l’utilizzo in compensazione del credito annuale IVA per importi superiori a € 15.000, richiede la presentazione di una dichiarazione IVA munita del visto di conformità circa la sussistenza di detto credito. Contestualmente, viene prevista la possibilità di innalzare il limite massimo dei crediti fiscali (IVA ed altre imposte) compensabili in mod. F24.

Per effetto di quanto previsto dal DL 78/2009 (c.d. “Manovra d’Estate”), viene riproposta la possibilità di rimpatriare o regolarizzare le attività finanziarie o patrimoniali detenute all’estero in violazione della normativa sul monitoraggio dei capitali. La sanatoria si perfeziona mediante il pagamento di un’imposta straordinaria del 5% sul valore delle attività irregolarmente detenute all’estero, da effettuarsi nel periodo 15 settembre 2009 - 15 aprile 2010. Contestualmente, vengono inasprite le sanzioni in materia ed introdotta una presunzione (relativa) per la quale gli investimenti e le attività finanziarie detenute in Paesi o territori a regime fiscale privilegiato si considerano costituite mediante redditi sottratti a tassazione.

In sede di conversione in legge del DL 78/2009 (c.d. “Manovra d’Estate”), è stata inserita una nuova disposizione che prevede, per gli aumenti di capitale fino a € 500.000, una deduzione quinquennale dal reddito d’impresa pari al 3% dell’incremento stesso. La norma interessa i soli conferimenti, in denaro o in natura, eseguiti da persone fisiche nel periodo intercorrente tra il 5 agosto 2009 ed il 5 febbraio 2010. L’agevolazione in esame è cumulabile con la c.d. Tremonti-ter, pur avendo presupposti di applicazione completamente diversi.

Il DL 78/2009 (c.d. “Manovra d’Estate”), convertito dalla L. 102/2009, ripropone la detassazione degli investimenti mediante una variazione in diminuzione del reddito d’impresa di importo pari al 50% degli stessi (c.d. Tremonti-ter). Per l’individuazione dei beni agevolabili occorre far riferimento ai macchinari ed alle apparecchiature comprese nella divisione 28 della Tabella ATECO 2007. In sede di conversione in legge, sono state apportate alcune modifiche al decreto approvato lo scorso 1° luglio. In particolare, è stato circoscritto l’ambito oggettivo di applicazione della detassazione ai soli beni nuovi, è stata prevista un’ulteriore ipotesi di revoca del beneficio e meglio specificato il profilo temporale di applicazione.

Nell'ambito delle operazioni con l’estero può capitare che un cliente rifiuti la merce precedentemente acquistata. Se i beni, malgrado la risoluzione del relativo contratto, non sono restituiti al cedente ma vengono ceduti ad un altro soggetto d’imposta comunitario, si è in presenza di due distinte ed autonome operazioni che comportano diversi adempimenti a seconda del Paese membro in cui gli stessi beni sono destinati.

Dallo scorso 19 luglio è operativo il DM 30 giugno 2009 che istituisce l’obbligo della Scheda di trasporto per i trasporti di merci in c/terzi. Nonostante la Scheda di trasporto non abbia alcuna valenza fiscale, in considerazione dell’impatto di tale ulteriore nuovo adempimento sulle imprese, riteniamo utile riepilogare la nuova normativa.

Le vendite a distanza nei confronti di acquirenti comunitari privati sono sottoposte ad una particolare disciplina IVA, in base alla quale, al ricorrere di determinati requisiti, l’imposta è applicata nel Paese di destinazione dei beni. Esaminiamo i connessi adempimenti IVA in capo agli operatori nazionali, anche sulla base delle nuove disposizioni normative introdotte dalla L. 88/2009 (c.d. Comunitaria 2008).

Il DPCM 24 luglio 2009 stabilisce la consueta “proroga di Ferragosto” in base alla quale i versamenti di imposte, tributi e contributi da effettuarsi con modello F24 ed in scadenza nel periodo 1 - 20 agosto 2009, possono essere adempiuti entro giovedì 20 agosto senza alcuna maggiorazione. La proroga interessa anche gli adempimenti fiscali in scadenza nello stesso periodo, tra i quali rientra l’invio della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni di intento ricevute nel mese di luglio. Sono invece esclusi dalla proroga i versamenti che prevedono l’utilizzo del mod. F23. Rimane comunque confermata la scadenza del versamento al 5 agosto, maggiorato dell'importo nella misura dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo, per i pagamenti dovuti dai soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore.

Il DM MEF 21 maggio 2009 introduce alcune importanti modifiche alle misure del tasso di interesse annuo da applicare ai pagamenti ed ai rimborsi delle imposte. Il provvedimento, atteso da diversi anni ed invocato da più parti in considerazione dell’attuale congiuntura economica, pone rimedio ad alcune situazioni di palese iniquità manifestatesi negli ultimi anni, oltre a favorire l’accesso alla rateizzazione delle imposte.

Come noto, la Legge Finanziaria 2008 ha completamente modificato la disciplina fiscale delle spese di rappresentanza, prevedendone la deducibilità nello stesso periodo d’imposta di sostenimento, se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità stabiliti dal DM 19.11.2008. Con la recentissima Circolare n. 34/E/2009, l’Agenzia delle Entrate fornisce i primi chiarimenti interpretativi in materia.