Circolari TA Pubblicate

Con Risoluzione n. 83/2010, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che la tassazione agevolata delle somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato prevista dal DL 93/2008, può trovare applicazione per tutte le voci retributive riconducibili a parametri di produttività. In particolare, la nuova interpretazione consente di applicare l’imposta sostitutiva all’intero compenso per lavoro notturno, invece che alla sola maggiorazione, ed al lavoro straordinario e supplementare quando connesso ad elementi di produttività e competitività. L’ampliamento delle ipotesi di applicazione dell’agevolazione legittima il recupero dell’eventuale maggiore tassazione subita negli anni 2008 e 2009.

Il distacco di manodopera è un accordo in base al quale un lavoratore svolge le proprie mansioni a favore, sotto le direttive e nell’ambito della struttura organizzativa di un’impresa diversa da quella da cui dipende, generalmente una società consociata, italiana o estera. Se le somme addebitate al distaccante si sostanziano nel mero rimborso del costo del personale distaccato, l’operazione è da considerarsi fuori campo IVA. Se, invece, le somme sono superiori (come pure inferiori) al costo della manodopera distaccata, l’operazione si configura complessivamente quale una prestazione di servizi, imponibile ai fini IVA. Con Sentenza n. 19129/2010, la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha stabilito che risulta assoggettabile a imposta la sola quota eccedente il costo del personale.

A seguito di uno specifico interpello, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che la c.d. “Tremonti-ter” può essere fruita anche per l’acquisto di componenti indispensabili al funzionamento di registratori di cassa e impianti di riscaldamento e condizionamento. Con Provvedimento 10 settembre 2010, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello di comunicazione per accedere alla detassazione degli investimenti effettuati in attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla realizzazione di campionari (c.d. Tremonti-quater).

A partire dal 2011, l’attività di riscossione per il recupero delle somme a qualunque titolo dovute all’INPS sarà effettuata con la notifica di un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo. Decorsi 60 giorni dalla notifica dell’avviso di addebito, l’Agente della riscossione potrà attivare la riscossione coattiva delle somme anche ai fini dell’esecuzione forzata con l’espropriazione dei beni del debitore senza la notifica della cartella di pagamento. Esaminiamo le nuove stringenti modalità di riscossione dei debiti contributivi, nonché le semplificazioni introdotte dall’INPS per facilitare l’accesso alla rateazione del debito.

Nell’Ordinanza n. 18702 del 23.8.2010 la Corte di Cassazione, Sezione Tributaria, ha equiparato la posizione degli amministratori di società di capitali a quella degli imprenditori, facendone derivare l’indeducibilità dei compensi corrisposti. La sconcertante decisione della Cassazione, pur se riferita alla previgente formulazione del TUIR, ha suscitato non poca apprensione nei contribuenti interessati. Pare quindi utile sgombrare il campo da ogni incertezza palesando i dubbi di infondatezza e inapplicabilità della decisione assunta dalla suprema corte.

Con Circolare n. 43/E/2010, l’Agenzia delle Entrate risponde ad alcuni quesiti in merito alla novellata disciplina degli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie. In particolare, nell’ormai consueta forma “domanda e risposta”, l’Agenzia fornisce importanti chiarimenti relativamente alle prestazioni di servizi da non includere nei modelli, all’emissione di fatture riguardanti sia cessioni di beni che prestazioni di servizi, ai campioni gratuiti inviati in altri Paesi comunitari e alle prestazioni di servizi acquistate per conto di un altro operatore italiano.

Al fine di contrastare l’evasione fiscale operata nella forma delle cosiddette frodi “carosello” e “cartiere”, il DL 40/2010 ha introdotto un nuovo obbligo di comunicazione in capo a tutti i soggetti passivi che pongono in essere operazioni IVA con operatori economici aventi sede, domicilio o residenza in Stati o territori considerati “paradisi fiscali”. Con DM MEF 5 agosto 2010 è stata prevista la proroga al 2 novembre 2010 del termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate delle comunicazioni mensili relative ai mesi di luglio e agosto. Il DM dispone inoltre l’esclusione dall’obbligo di comunicazione per le operazioni effettuate con Malta, Cipro e Corea del Sud, nonché per le operazioni esenti IVA realizzate dai soggetti che hanno esercitato l’opzione per la dispensa dagli adempimenti ex art. 36-bis, DPR 633/1972. Relativamente alle operazioni effettuate dal 1° settembre 2010 viene, invece, esteso l’obbligo di comunicazione alle prestazioni di servizi con Paesi “black list”, che risultano escluse da IVA per mancanza del requisito della territorialità.

A partire dal 1° gennaio 2011, la compensazione dei crediti erariali è vietata fino a concorrenza dei debiti tributari di importo superiore a € 1.500, iscritti a ruolo e per i quali è scaduto il termine di pagamento. E’ comunque prevista la possibilità di utilizzare il credito in compensazione per il pagamento, anche parziale, del debito risultante dalla cartella esattoriale. Sempre a decorrere dal 2011, i crediti per somministrazioni, forniture e appalti maturati nei confronti di regioni, enti locali ed enti del servizio sanitario nazionale, potranno essere compensati con le somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo.

In caso di mancato ricevimento della fattura di acquisto intracomunitario o di ricevimento con corrispettivo inferiore a quello reale, il cessionario deve provvedere a regolarizzare l’operazione con l’emissione di autofattura. A seguito delle modifiche operate dal D.Lgs. 18/2010, sono variati i termini entro i quali occorre procedere alla regolarizzazione degli acquisti intracomunitari.

Il DPCM 27 luglio 2010 stabilisce la consueta “proroga di Ferragosto” in base alla quale i versamenti di imposte, tributi e contributi da effettuarsi con modello F24 ed in scadenza nel periodo 1 - 20 agosto 2010, possono essere eseguiti entro venerdì 20 agosto senza alcuna maggiorazione. La proroga interessa anche gli adempimenti fiscali in scadenza nello stesso periodo, tra i quali rientra anche l’invio telematico dei modelli 770 SEMPLIFICATO e 770 ORDINARIO, nonché del modello IVA TR, il cui termine è slittato al 2 agosto in quanto il 31 luglio cade di sabato. Sono invece esclusi dalla proroga i versamenti che prevedono l’utilizzo del modello F23. Rimane comunque confermata la scadenza del 5 agosto, per i pagamenti dovuti dai soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore.