Circolari TA Pubblicate

Nelle aziende, specie in quelle industriali, rivestono una notevole importanza i costi di manutenzione e riparazione delle immobilizzazioni materiali. Tale categoria di costi è soggetta ad un diverso trattamento civilistico e fiscale a seconda che si tratti di spese ordinarie o straordinarie.

La procedura di approvazione del bilancio di esercizio comporta il rispetto di una serie di adempimenti che, nella generalità dei casi, devono essere conclusi entro il termine del prossimo 30 aprile. Tuttavia, in presenza di specifiche esigenze connesse con la struttura e l’oggetto della società, è possibile posticipare l’approvazione del bilancio sino al 29 giugno 2011.

In presenza dei necessari requisiti il credito IVA maturato in periodi infrannuali, ossia nel primo, nel secondo e nel terzo trimestre, può essere chiesto a rimborso o utilizzato in compensazione di altre imposte e/o contributi. Per poter accedere al rimborso o alla compensazione occorre presentare l’apposito modello entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento: per il primo trimestre 2011, la scadenza è fissata al prossimo 2 maggio (il 30.4 cade, infatti, di sabato).

Dal 1° gennaio 2010 la richiesta di rimborso dell’IVA pagata in altri Paesi UE per l’acquisto di beni e servizi, va inoltrata all’Agenzia delle Entrate, la quale, dopo aver effettuato talune verifiche preliminari, provvede ad inoltrarla all’Amministrazione finanziaria dello Stato competente. Considerato il ritardo nella predisposizione dei portali elettronici atti a ricevere le istanze di rimborso, la Direttiva 2010/66/CE ha prorogato il termine per l’inoltro della richiesta di rimborso dell’IVA assolta nel corso del 2009 al 31 marzo 2011.

Per le operazioni territorialmente rilevanti in Italia poste in essere da soggetti non residenti nei confronti di operatori nazionali, vige l’obbligo di assolvimento dell’IVA mediante l’istituto del reverse charge. Esaminiamo le sanzioni applicabili nelle più ricorrenti ipotesi di erronea applicazione del meccanismo dell’inversione contabile.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del DM 10 febbraio 2011, trovano piena attuazione le disposizioni contenute nell’art. 31, DL 78/2010, in ordine alla possibilità di utilizzare i crediti erariali per il pagamento in compensazione dei ruoli di natura erariale. L’emanazione del decreto attuativo comporta, tuttavia, il blocco totale della compensazione di crediti erariali in presenza di debiti erariali iscritti a ruolo per un importo superiore a € 1.500. Con CM n. 13/E/2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti per l’applicazione della nuova disciplina.

Con RM n. 21/E/2011, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la circolazione di “buoni acquisto o regalo” non assume rilevanza ai fini IVA poiché gli stessi non sono qualificabili quali titoli rappresentativi di merce, bensì quali semplici documenti di legittimazione. La circolazione dei buoni non costituisce un’anticipazione della cessione del bene o del servizio cui il buono dà diritto, talché la loro cessione si configura come una semplice movimentazione di natura finanziaria, fuori dal campo di applicazione dell’IVA.

Riproponiamo una ricognizione sull’evoluzione dei tassi di interesse che risultano particolarmente significativi per le aziende, specie in un periodo “critico” dal punto di vista dell’andamento dei mercati finanziari ed anche del credito alle imprese. Di seguito esponiamo una tabella riassuntiva dei principali tassi aggiornati. Poiché variano con diversa periodicità è stata introdotta una colonna che precisa la decorrenza o il periodo di vigenza. Si noti che dalle ultime circolari la tabella riporta anche le variazioni percentuali intervenute nell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati rispetto allo stesso mese dell’anno precedente. Sono rilevati gli ultimi 3 mesi disponibili.

Il DL 78/2010 ha prorogato, pur con significative modificazioni, la tassazione agevolata sulle componenti accessorie delle retribuzioni corrisposte ai lavoratori dipendenti per incrementi di produttività ed efficienza organizzativa. Con CM n. 3/E/2011, l’Agenzia delle Entrate e il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali hanno fornito i primi importanti chiarimenti per l’applicazione dell’agevolazione.

Entro il prossimo 16 marzo, i soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale IVA relativa al 2010 devono effettuare il versamento a saldo dell’imposta dato dalla differenza tra l’ammontare dell’IVA dovuta in base alla dichiarazione IVA (mod. IVA 2011 o mod. IVA BASE 2011) e l’ammontare delle somme già versate. Tuttavia, i soggetti che presentano la dichiarazione annuale in forma unificata (nel mod. UNICO 2011), possono usufruire di un maggior lasso di tempo avendo la facoltà di differire il versamento alla scadenza prevista per il pagamento delle imposte sui redditi con l’applicazione della maggiorazione a titolo di interessi dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 16 marzo. In ogni caso, il versamento va effettuato quando l’importo a debito è superiore a € 10,33 (e, quindi, con importi esposti nel rigo VL38 a partire da € 10).